家族財產傳承全攻略：從遺產稅計算到分配策略，5大關鍵一次看懂

文｜林宗憲律師、林坤毅地政士

在華人社會中，「談錢」往往傷感情，而「談死」更是許多家庭避而不談的禁忌。然而，根據財政部統計，台灣每年因遺產繼承而產生的法律糾紛與稅務壓力逐年上升。若不提早規劃，辛辛苦苦累積一輩子的財產，可能在交棒過程中縮水，甚至成為子女對簿公堂的導火線。

安承律師及地政士團隊，將透過這篇文章的深度解析，帶您從法源、稅務到實務面，全方位拆解財產傳承的密碼。

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第一部分：遺產稅計算基礎——您必須掌握的財稅邏輯

要談傳承，首先要懂「稅」。遺產稅的計算並非單純的財產總和乘以稅率，而是一套嚴謹的加減法過程。

1. 遺產總額的範圍

根據《遺產及贈與稅法》，被繼承人死亡時留下的動產、不動產、債權及其他具有財產價值的權利，皆屬於遺產總額。

• 不動產： 注意！遺產稅計算並非依照「市價」，而是依照死亡當期的「公告現值」與「房屋評定現值」。
• 擬制遺產： 被繼承人死亡前 2 年內贈與給配偶及各順位繼承人的財產，仍須併入遺產總額計算。

2. 免稅額與扣除額 (2026最新標準)

目前的遺產稅免稅額為 1,333 萬元。若具備軍公教因公殉職身分，則額度加倍。 扣除額則包含：

• 配偶扣除額： 553 萬元。
• 直系血親卑親屬扣除額： 每人 56 萬元。
• 父母扣除額： 每人 138 萬元。
• 喪葬費扣除額： 138 萬元。

3. 三級級距稅率

台灣遺產稅採取累進稅率：

1. 5,621萬元以下者，課徵10％。
2. 超過5,621萬元至1億1,242萬元者，課徵562萬1,000元，加超過5,621萬元部分之15％。
3. 超過1億1,242萬元者，課徵1,405萬2,500元，加超過1億1,242萬元部分之20％。

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第二部分：關鍵一、法律保全——別讓傳承變成紛爭

「法律不保護在權利上睡覺的人。」在分配財產時，法律保障了繼承人的基本權利，但也賦予被繼承人自由處分的權利。

1. 應繼分與特留分

這是繼承案件中最常出現的衝突點。

• 應繼分： 法律規定在沒有遺囑的情況下，各繼承人應得的比例。
• 特留分： 為了保障家族成員的基本生活，法律強制規定遺囑不能剝奪的最低比例（通常為應繼分的 1/2 或 1/3）。

2. 遺囑的效力與種類

安承律師提醒，一份有效的遺囑必須符合法律形式。台灣法律承認五種遺囑：自書、公證、密封、代筆、口授。

• 建議方案： 透過「公證遺囑」或「代筆遺囑」並由律師見證，其法律效力最強，未來產生爭議的機率最低。

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第三部分：關鍵二、資產配置與價值評估——不動產是節稅核心

在台灣，不動產往往佔家庭資產的 60% 以上。利用「公告現值」與「市價」的落差，是不動產傳承最重要的節稅技巧。

1. 土地增值稅與遺產稅的選擇

• 繼承不動產： 免徵土地增值稅。
• 生前贈與不動產： 需課徵土地增值稅，且通常金額龐大。 因此，若土地持分多年、增值額度高，透過「繼承」往往比「贈與」更划算。

2. 配偶剩餘財產差額分配請求權

這是法律賦予配偶的最強節稅工具。若生存配偶名下財產遠少於去世的一方，可先主張此權利，將一半的差額扣除，不計入遺產稅課徵範圍，節稅效果極其顯著。

但要主張前，需要事先規劃。避免剩財分配後要售出時，才發現再繳大筆的土地增值稅。又或者剩財分配後發生繼承，就必須記入遺產範圍課徵遺產稅。

使用夫妻剩餘財產差額分配，每個個案情況、資產配置都不相同，若要主張前，建議先與律師、地政士諮詢討論。

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第四部分：關鍵三、現金流管理——解決「有產無錢」的困境

許多繼承人面臨的問題是：財產很多（土地、房屋），但沒有現金繳遺產稅。若無法如期繳納，遺產將無法辦理過戶。

1. 保險工具的運用

透過人壽保險，受益人領取的保險金在一定額度內（3,740萬元）免徵遺產稅。這筆現金可作為繼承人繳納稅款的預備金，實現「稅源預留」。

2. 實物抵繳與分期繳納

若現金確實不足，可向國稅局申請分期繳納（最多 18 期）或以遺產中的課徵標的物「實物抵繳」。

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第五部分：關鍵四、預防針策略——避免死後遺產外流

除了分給子女，如何防止財產被揮霍或因離婚、負債外流？

生前或遺囑信託

您可以規定子女或孫子女在一定年齡前不得處分遺產，或只能按月領取生活費。透過信託，律師或銀行會依照您的意志管理資產，確保財產真正用在照顧後代身上。

另外，自益信託是目前最有效避免長輩被不動產詐騙的方法，讓子女或專業管理人擔任受託人，可以有效管理、使用財產，讓財產的效益最大化，讓傳承更加順利！

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第六部分：關鍵五、專業團隊的介入——律師與地政士的雙重守護

財產傳承是一門跨領域的藝術。

• 律師： 處理身分認定、遺囑擬定、遺產分割協議、排除不孝子孫繼承權等法律攻防。
• 地政士： 專精於不動產稅務試算、土地分割規劃、節稅流程申報及過戶手續。

在安承，我們提供一站式的整合服務。您不需要在法律事務所與地政士（代書）事務所之間奔波，我們能從稅務規劃到法律保全，為您的家族建立最穩固的防護網。

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結語：提早規劃，是給家人最後的溫柔

傳承不單是為了節稅，更多是為了傳遞愛。當我們能夠平靜且理性地處理財產，子女之間就不會因為爭產而破碎。

您是否也正為家族資產的安排感到困擾？ 不論是遺產稅的試算，還是遺囑的擬定，安承律師及地政士團隊隨時準備為您提供最溫暖、最專業的諮詢服務。

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關於安承：安心辦繼承，承載家的愛

「安承」由資深律師與專業地政士共同組成。我們發現，許多家庭在面臨繼承時，常因為不熟悉法條而多繳了稅，或因溝通不當導致親友反目。安承的品牌核心價值在於「專業精準、溫暖同理」。我們不只幫您算稅、辦理過戶，更致力於提供全方位的「傳承顧問服務」，讓每一份家產都能安穩承接，讓每一個家庭都能延續和諧。

常見問答

Q1：2024年遺產稅免稅額是多少？

A：一般遺產繼承的免稅額為新台幣 1,333 萬元。

Q2：如果子女不孝，可以不給他財產嗎？

A：根據民法，被繼承人可以透過遺囑表達意願，但繼承人仍享有「特留分」。除非繼承人有重大侮辱、虐待或違法行為，並經被繼承人表示喪失繼承權，否則較難完全排除。建議諮詢律師處理「喪失繼承權」之證據保全。

Q3：可以用股票抵繳遺產稅嗎？

A：可以。若現金不足繳納，可向國稅局申請以課徵標的物（如股票、土地）抵繳，但需經過國稅局審核其價值與比例。

Q4：生前兩年贈與的財產，也要繳遺產稅嗎？

A：是的。為了防止惡意避稅，法律規定死亡前 2 年內贈與給配偶、子女、孫子女等各順位繼承人的財產，需併入遺產總額課稅。