遺產稅扣除額將調高,請提早做好規劃準備!

【新訊】遺產稅2024年扣除額調高,請提早做好規劃準備!

近年來做好遺產規劃的人們越來越多,對於稅額的細算,可以為繼承人省下更多的稅務負擔,更可以將省下的稅賦另作有效的運用!而由於物價指數的上漲,財政部對於遺產稅的扣除額作出了調整,六項扣除額的調整幅度高達12.7%,可以省下不少稅負!

文/林坤毅地政士(恒立地政士事務所)

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近年來做好遺產規劃的人們越來越多,對於稅額的細算,可以為繼承人省下更多的稅務負擔,更可以將省下的稅賦另作有效的運用!而由於物價指數的上漲,財政部對於遺產稅的扣除額作出了調整,六項扣除額的調整幅度高達12.7%,可以省下不少稅負!(稅務規劃請見【夫妻贈與及遺產的稅務規劃:智慧財務策略讓遺產保值及增值】一文)

遺產稅的免稅額、扣除額及不計入遺產總額.001

一、現行遺產稅扣除額調整機制

遺產稅六項扣除額於2024年調高12%,而免稅額則維持不變。由於物價上漲,根據遺產及贈與稅法規定,遺贈稅的各項金額會隨著物價上漲而調整。財政部會在今年底前公告113年發生的繼承或贈與案件,適用遺產稅和贈與稅的免稅額、課稅級距、不計入遺產總額及各項扣除額金額。

二、遺產稅六項扣除額調整

(一)物價上漲導致扣除額調整

六項扣除額上次調整是在103年,而根據消費者物價指數(CPI)的累計上漲幅度已經達到12.17%,因此依此漲幅估計,113年適用的遺產稅扣除額將跟著調高。

(二)配偶、直系血親卑親屬、父母等扣除額調高至多少

  1. 配偶扣除額將從原本的493萬元調高到553萬元,增加了60萬元。
  2. 而直系血親卑親屬扣除額將由每人50萬元調高到56萬元。
  3. 父母扣除額則將由每人123萬元調高到138萬元。
  4. 重度以上身心障礙特別扣除額將從每人618萬元調高至693萬元。
  5. 受被繼承人扶養的兄弟姊妹和祖父母扣除額將由每人50萬元調高到56萬元
  6. 喪葬費用扣除額則由123萬元提高至138萬元。

(三)免稅額和課稅級距維持不變

113年遺產稅免稅額1333萬元和課稅級距維持不變。課稅級距如下:

遺產淨額稅率(%)累進差額(元)
50,000,000以下100
50,000,001-100,000,000152,500,000
100,000,001以上207,50,0000
  1. 5000萬元以下者,課徵10%。
  2. 超過5000萬元至1億元者,課徵500萬元,加超過5000萬元部分之15%。
  3. 超過1億元者,課徵1250萬元,加超過1億元部分之20%。

(四)不計入遺產總額金額調整

不計入遺產總額的金額中,被繼承人日常生活必須之器具及用具的金額,將從89萬元以下部分調高至100萬元以下部分;被繼承人職業上之工具的金額,則從50萬元以下部分調整為56萬元以下部分。

三、結論

調整後的扣除額對被繼承人的影響舉例

這些扣除額的調整,將對被繼承人的遺產稅申報產生影響。舉例來說,如果被繼承人有配偶、兩個子女和受扶養的妹妹,在申報遺產稅時,免稅額為1333萬元,配偶扣除額為553萬元,子女扣除額為112萬元,受扶養扣除額為56萬元,喪葬費用扣除額138萬元。只要被繼承人的遺產總額低於2192萬元,則不需要繳納遺產稅。