【新訊】遺產稅2024年扣除額調高，請提早做好規劃準備！

文/林坤毅地政士（恒立地政士事務所）

近年來做好遺產規劃的人們越來越多，對於稅額的細算，可以為繼承人省下更多的稅務負擔，更可以將省下的稅賦另作有效的運用！而由於物價指數的上漲，財政部對於遺產稅的扣除額作出了調整，六項扣除額的調整幅度高達12.7%，可以省下不少稅負！（稅務規劃請見【夫妻贈與及遺產的稅務規劃：智慧財務策略讓遺產保值及增值】一文）

現行遺產稅扣除額調整機制

遺產稅六項扣除額於2024年調高12％，而免稅額則維持不變。由於物價上漲，根據遺產及贈與稅法規定，遺贈稅的各項金額會隨著物價上漲而調整。財政部會在今年底前公告113年發生的繼承或贈與案件，適用遺產稅和贈與稅的免稅額、課稅級距、不計入遺產總額及各項扣除額金額。

遺產稅六項扣除額調整

物價上漲導致扣除額調整

六項扣除額上次調整是在103年，而根據消費者物價指數（CPI）的累計上漲幅度已經達到12.17％，因此依此漲幅估計，113年適用的遺產稅扣除額將跟著調高。

配偶、直系血親卑親屬、父母等扣除額調高至多少

1. 配偶扣除額將從原本的493萬元調高到553萬元，增加了60萬元。
2. 而直系血親卑親屬扣除額將由每人50萬元調高到56萬元。
3. 父母扣除額則將由每人123萬元調高到138萬元。
4. 重度以上身心障礙特別扣除額將從每人618萬元調高至693萬元。
5. 受被繼承人扶養的兄弟姊妹和祖父母扣除額將由每人50萬元調高到56萬元
6. 喪葬費用扣除額則由123萬元提高至138萬元。

免稅額和課稅級距維持不變

113年遺產稅免稅額1333萬元和課稅級距維持不變。課稅級距如下：

1. 5000萬元以下者，課徵10%。
2. 超過5000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5000萬元部分之15%。
3. 超過1億元者，課徵1250萬元，加超過1億元部分之20%。

不計入遺產總額金額調整

不計入遺產總額的金額中，被繼承人日常生活必須之器具及用具的金額，將從89萬元以下部分調高至100萬元以下部分；被繼承人職業上之工具的金額，則從50萬元以下部分調整為56萬元以下部分。

結論

調整後的扣除額對被繼承人的影響舉例

這些扣除額的調整，將對被繼承人的遺產稅申報產生影響。舉例來說，如果被繼承人有配偶、兩個子女和受扶養的妹妹，在申報遺產稅時，免稅額為1333萬元，配偶扣除額為553萬元，子女扣除額為112萬元，受扶養扣除額為56萬元，喪葬費用扣除額138萬元。只要被繼承人的遺產總額低於2192萬元，則不需要繳納遺產稅。