被繼承人生前對繼承人的債權該怎麼清？論「扣還」及「歸扣」

文/陳建佑律師（資鋒法律事務所）

家庭成員中互相移轉財產的情況，是社會上非常常見的，而移轉財產的方法不外乎是贈與或是借貸，在移轉的財產上又以金錢、房地不動產、股份等為最常見，在家庭成員間贈與或借貸時，涉及「歸扣」及「扣還」的法律問題，將來繼承人們在遺產分割時，其分配額的計算上有所影響。建議就算是家庭成員，在做財產移轉的行為時，做好還是簽立契約，或是留下可資證明行為的證據，以免日後的紛爭發生！

案例

甲與乙為夫妻，生有兒子丙與丁。甲在2021年12月死亡後，遺留財產新台幣（下同）2800萬元。熱愛傳統金融遊戲的丙，曾在2020年12月向甲借200萬元去投資股票；而當幣圈律師的丁，在2019年1月自行開業的茶會時，獲贈甲的大紅包—比特幣數枚（當時價值600萬元），直至甲死亡時（牛市）比特幣的價值更飆漲數倍。試問：本案應如何分割遺產呢？

什麼是「扣還」？

「扣還」的意義

所謂「扣還」，為了顧及其他繼承人的利益，繼承人對被繼承人的債權債務，不會因為繼承而發生混同的情形，所以如果有繼承人對被繼承人負有債務，在分割遺產時就應按照他的債務數額，從他的應繼分去扣除且加回到遺產總額的範圍內，因為這筆算是被繼承人的生前債權（更深入的介紹，請見「繼承人中如對於被繼承人負有債務，要怎麼「扣還」？」一文）。

法條依據

民法第1172條規定：「繼承人中如對於被繼承人負有債務者，於遺產分割時，應按其債務數額，由該繼承人之應繼分內扣還。」

應繼分與繼承人債務額間的關係

應繼分（關於應繼分的概念，可參考「遺產要怎麼分配？3大重點一次了解：「繼承人」、「法定應繼分」及「特留分」」一文）與繼承人債務額的關係如下：

• 應繼分大於繼承人債務額時，繼承人仍可再受分配。
• 應繼分等於繼承人債務額時，繼承人不可再受分配。
• 應繼分小於繼承人債務額時，繼承人不可再受分配，且必須返還不夠的數額，並加入應繼遺產中，分配給其他繼承人。

什麼是「歸扣」？

「歸扣」的意義

所謂「歸扣」，是在繼承開始前，繼承人已受有被繼承人生前的特種贈與（法條中所列舉的限定適用範圍：因結婚、分居或營業而贈與財產），那在遺產分割時，為了公平起見，就當作提前支付應繼分，也應將所受贈的部分加回充當遺產總額的範圍。

法條依據

民法第1173條規定：「繼承人中有在繼承開始前因結婚、分居或營業，已從被繼承人受有財產之贈與者，應將該贈與價額加入繼承開始時被繼承人所有之財產中，為應繼遺產。但被繼承人於贈與時有反對之意思表示者，不在此限。前項贈與價額，應於遺產分割時，由該繼承人之應繼分中扣除。贈與價額，依贈與時之價值計算。」

贈與額與應繼分間的關係

贈與額與應繼分間的關係如下：

• 贈與額小於應繼分總價額時，就不夠的數額部分受分配。
• 贈與額等於應繼分總價額時，不再受分配。
• 贈與額大於應繼分總價額時，實務與通說都認為不再受分配也不必返還。

案例說明

遺產的計算

案例中，甲遺留下的財產2800萬元，丙對甲的債務是200萬元，依民法第1172條扣還的規定，應該加回應繼財產計算，故為3000萬元。

又丁所受的特種贈與（自行開業屬於「營業」）600萬元（比特幣是一種「商品」，當時等值600萬元），依民法第1173條歸扣的規定，也應加回計算，如此一來，甲的應繼財產總計為3600萬元。

遺產分配

繼承人有乙、丙、丁三人平均分配遺產，按其應繼分比例各1/3，所以是各繼承1200萬元。

遺產分割

在分割遺產時，乙得先分配到「1200萬元」。再就丙而言，應以他的應繼分1200萬元去扣還其債務數額200萬元，故仍得分配到「1000萬元」。就丁而言，應以他的應繼分1200萬元去歸扣其受贈的600萬元後，丁仍得就不夠的「600萬元」去受分配（關於遺產分割，另可參考「「遺產分割」中爭取應有權益的4大關鍵主題！」一文）。

價額的認定

至於繼承人間是否能爭執：由於比特幣升值，所以要求丁應按照繼承發生時或分割遺產時的價額（即牛市時更高價值的比特幣）去做歸扣呢？答案是不行，因為依民法第1173條第3項規定「贈與價額依贈與時之價值計算」，故丁當時所獲贈相當於600萬元價值的比特幣，應以當時的價值或數額600萬元去計算，而不能以牛市時比特幣更加飆漲後的價值去計算。